キムラボ 〜 きむらあきらこ(木村聡子)のセルフコントロール研究所

「あなたの1日は27時間になる。――「自分だけの3時間」を作る人生・仕事の超整理法」(ダイヤモンド社)著者で税理士の木村聡子(きむら・あきらこ)がお送りする、バーチャルな研究所。時間・行動・お金のセルフコントロールに関する情報を中心にお届けしています!おそらく、日本で一番年間移動距離の長い、旅する税理士でもあります。

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日刊 > 税務ニュース  所得税 > 所得の種類と課税のしくみ

東京国税局に納税者から事前照会があり、その事前照会に回答したものです。

今回照会のあった商品は、主契約を契約する時にのみ付加することができる特約で、

・被保険者が生存している限り終身にわたり年金が支払われるほか
・保証期間の最後の年金支払日前までに被保険者が死亡した場合には、残余の保証期間は年金受取人に対し継続して年金が支払われるとともに
・後期年金支払期間中は前期年金支払期間中に比べ高額の年金が支払われる

という、いわゆる後厚(あとあつ)型の保険料一時払の年金保険です。

年金を受け取った際の所得税の計算上、収入金額から差し引かれる「必要経費」の計算について、照会の対象となった年金は、年金の支払いのされ方が特殊なため、定められている算式をそのまま当てはめて適用することが難しいことから、下記パターンごとに算式を示し、このとおり取り扱って差し支えないか東京国税局に照会したところ、差し支えないと回答がありました。(図表はいずれも国税庁ホームページより)

(イ)支給開始日における余命年数<保証期間 保証期間<前期年金支払期間
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(ロ)支給開始日における余命年数<保証期間 保証期間>前期年金支払期間
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(ハ)支給開始日における余命年数>保証期間 余命年数<前期年金支払期間
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(ニ)支給開始日における余命年数>保証期間 余命年数>前期年金支払期間
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